Єдиний податок для “спрощенців” – по новому?

18 листопада 2011року Президентом України було підписано З А К О Н У К Р А Ї Н И Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України № 4014 VI щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, опубліковано його було 24 листопада 2011року у виданні «Голос України», та вступить в дію з 01 січня 2012 року.

Зміни викладено досить доступно та зрозуміло на перший погляд не лише для юристів, але і для пересічних скромних бізнесменів. Проте механізм переходу від старої спрощеної системи до нової, викликає безліч запитань, та зовсім не відрегульований. З огляду на те що підходить час подавати заяву для переходу з 2012 року на єдиний податок платники губляться в здогадках чи треба щось подавати, якщо так то куди…, ніхто не пояснює чи потрібно “старим єдинщикам” подавати якусь заяву, адже за старим та чинним на сьогоднішній час законом, вони дійсні лише рік, проте у змінах що вступлять у дію з нового року, чітко написано що свідоцтво платника єдиного податку видається безстроково (п 299.3.), протягом 10 робочих днів від моменту подання заяви. Крім того видані свідоцтва про сплату єдиного податку і патенти про сплату фіксованого податку на 2011 рік відповідно до Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» ( 727/98 ) та розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» ( 13-92 ) є дійсними до отримання свідоцтва платника єдиного податку, передбаченого цим Законом, але не пізніше ніж до 1 червня 2012 року. Враховуючи що для підприємців єдиний податок набуде значного розмаїття, незрозуміло яким чином вже існуючі “єдинщики” повинні попасти на ту чи іншу групу. Будуть вони визначати це самостійно, чи цей клопіт попаде на плечі інспекторів податкової. Щодо тих, хто захоче стати платником єдиного податку з 2012року заяву потрібно подати у 2011році ( за 15 днів до початку нового кварталу) проте незрозуміло яка форма заяви та чи буде прийматися будь-який документ, якщо в даному випадку сьогоднішнє чинне законодавство не передбачає поділу на групи, нових документів наразі немає, та і формально вони будуть дійсні лише з нового року.

Так як зміни до ПКУ готувалися заздалегідь можна було б продумати механізми переходу, та надати трохи більший відрізок часу для ознайомлення з документом та залучити до роз’яснень спеціалістів. Ми спробували з’ясувати деякі суперечні моменти, проте дзвінок до податкового консультаційного центру не дав відповіді на жодне з актуальних запитань а лишень інформацію, що відповідь на дане запитання відсутнє у єдині базі податкових знань… а прохання про допомогу за роз’ясненнями до інспектора ДПІ м.Львова – інформацію що вони самі нічого не лише не знають, але і на разі не розуміють яким чином діятиме механізм, адже їм теж нічого не роз’яснювали.

Проаналізувавши нововведення ми спробували тезово викласти найважливіші моменти проте повний текст можна переглянути перейшовши та посилання З А К О Н   У К Р А Ї Н И  Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.

Почнемо з того, що ставки  єдиного  податку  встановлюються  у  відсотках (фіксовані ставки)   до   розміру  мінімальної  заробітної  плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року  (далі у  цій  главі  -  мінімальна  заробітна плата),  та у відсотках до доходу (відсоткові ставки). (293.1.)

В таблиці наведено основні критерії визначення тих чи інших груп для платників єдиного податку

Не можуть бути платниками єдиного податку наступні категорії:

1 Суб’єкти  господарювання  (юридичні особи та фізичні особи — підприємці), які здійснюють:

1) діяльність з організації, проведення азартних ігор;

2) обмін іноземної валюти;

3) виробництво,  експорт,  імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб,  пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

4) видобуток,  виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;

5) видобуток, реалізацію корисних копалин;

6) діяльність  у  сфері   фінансового   посередництва,   крім діяльності   у  сфері  страхування,  яка  здійснюється  страховими агентами, визначеними   Законом    України    «Про    страхування»( 85/96-ВР ),  сюрвейєрами,  аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III  ПКУ;

7) діяльність з управління підприємствами;

8 ) діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;

9) діяльність з продажу предметів мистецтва та  антикваріату,діяльність  з  організації  торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

2. Фізичні особи — підприємці,  які здійснюють технічні випробування та   дослідження   (група   74.3  КВЕД  ДК  009:2005) ( va375202-05 ), діяльність у сфері аудиту;

3. Фізичні особи — підприємці,  які  надають  в  оренду земельні  ділянки,  загальна  площа  яких  перевищує  0,2 гектара, житлові приміщення,  загальна площа яких перевищує 100  квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;

4. Страхові  (перестрахові)  брокери,  банки,  кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії,  установи  накопичувального   пенсійного   забезпечення, інвестиційні фонди і компанії,  інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;

5. Суб’єкти господарювання,  у статутному капіталі яких сукупність   часток,  що  належать  юридичним  особам,  які  не  є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;

6. Представництва,   філії,    відділення    та    інші відокремлені  підрозділи  юридичної  особи,  яка  не  є  платником єдиного податку;

7. Фізичні та юридичні особи — нерезиденти;

8. Суб’єкти господарювання,  які на день подання  заяви про  реєстрацію  платником  єдиного податку мають податковий борг, крім  безнадійного  податкового  боргу,  що  виник  внаслідок  дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Платники єдиного податку даним законом зобов’язані розраховуватися за товари, роботи послуги та ін. лише у грошовій формі, тобто не мають права на бартерні операції

Випадки, коли застосовується ставка 15% до платників єдиного податку1,2 та 3 груп

      У разі перевищення 1; та 2 групою обсягів доходу передбаченого для певної групи сума перевищення оподатковується за ставкою 15%  визначено у підпунктах 1, 2 і 3 пункту 291.4 статті 291.

У разі отримання доходу,  від  провадження  діяльності,  не зазначеної у свідоцтві платника єдиного  податку,  віднесеного  до першої або другої групи, такий дохід оподатковується за ставкою 15%.

До  доходу,  отриманого  при  застосуванні  іншого способу розрахунків, ніж грошовий

До доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

Прелік видів діяльності корті не дають право застосовувати спрощену систему оподаткування скачати

Випадки, коли застосовується подвійна ставка до 4 групи ( 6 або 10%)

     Ставки  єдиного  податку для платників четвертої групи встановлюються у    подвійному    розмірі    ставок,    визначених законом.

До   суми   перевищення   обсягу   доходу,  визначеного  у підпункті 4 пункту 291.4 статті 291 Закону. (тобто для 3 групи – все понад 3 млн грн.; для 4 групи сума понад – 5 млн грн.)

До доходу,  отриманого  при  застосуванні  іншого  способу розрахунків, ніж грошовий (готівковий, чи безготівковий)

До доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

Податковий звітний період

Для єдинщиків 1 ГРУПИ звітним податковим періодом є рік. Це означає що звітуватимуться вони лише раз на рік, за умови, якщо протягом року не перевищать встановленого обсягу виручки.

2,3,4 ГРУПА звітуватиметься щоквартально, в строки передбачені ПКУ для квартальної звітності. З цього можна зрозуміти що це буде 40 днів після закінчення звітного кварталу, а не до 5 числа як раніше.

Ще одним приємним моментом є те, що для 1 та 2 ГРУП передбачено право захворіти, або ж піти у відпустку і не платити за цей місяць єдиний податок. Правда за умови що у них немає найманих працівників (це стосується 2 ГРУПИ, адже  ГРУПА не може мати найманих працівників)

Що стосується хвороби, вона повинна бути підтверджена документами від лікаря (лікарняний), та не меншою за 30 календарних днів, тим хто не «впишеться» у цей термін вочевидь не дозволять зекономити на податках J проте для тих хто хворітиме більше незрозуміло як відраховуватимуть податки і чи відраховуватимуть до прикладу за зайві пів місяця, якщо хвороба тривала півтора місяця.

Якщо говорити про відпустку це право не платити за один місяць в році, проте для тих хто не має найманої робочої сили, але незрозуміло,  чи передбачено це для тих хто мав найманих у звітному році, але на даний момент не має чи для усіх підприємців корті на момент відпустки не мають найманців.

Для сплати єдиного податку і надалі передбачено авансову форму, як і раніше до 20 числа за наступний місяць. Несплата протягом двох кварталів надає право податковій анулювати свідоцтво.

Отже є і позитивні і негативні і незрозумілі моменти, котрі супроводжують ці нововведення, проте будемо сподіватися що найближчим часом все стане на свої місця.

 ПП “ЗВІТ-ІНФО”